Компания «Центральный завод по розливу» («Кока-Кола Израиль»), обладающая эксклюзивным правом на сбыт продукции Кока-Кола в Израиле, понесла серьезное поражение и должна будет выплатить сотни миллионов шекелей Налоговому управлению Израиля. Окружной суд Тель-Авива отклонил апелляции, поданные компанией против налоговой оценки, вынесенной Налоговым управлением в отношении налоговой ответственности «Центрального завода по розливу» за роялти, выплаченные за использование интеллектуальной собственности Кока-Кола по всему миру.

Речь идет о платежах, сделанных глобальной компании Кока-Кола в период с 2010 по 2017 годы в рамках эксклюзивных маркетинговых соглашений между компаниями. Решение суда было вынесено 29 августа, но его публикация была запрещена до настоящего времени в соответствии с судебным запретом, выданным по просьбе «Кока-Кола Израиль».

Публикация основных пунктов решения стала возможной после обращения газеты «Глобс» в окружной суд с просьбой разрешить публикацию основных положений постановления. «Центральный завод по розливу» не возражал против просьбы «Глобс», и Налоговое управление заявило, что, если «Центральный завод по розливу» не возражает против этой просьбы, оно также не возражает. На данном этапе полный текст решения все еще находится под запретом на публикацию.

Апелляции по налоговым оценкам, как правило, рассматриваются за закрытыми дверями, но судья имеет право решать, публиковать ли постановление полностью или частично, принимая во внимание коммерческие тайны заявителя, содержащиеся в решении. Интересы газеты «Глобс» представляла адвокат Ориан Эшколи Яалом.

В соглашениях между «Центральным заводом по розливу» и Кока-Кола не упоминаются платежи роялти, хотя Кока-Кола предоставила израильской компании право использовать свои торговые марки и интеллектуальную собственность. Однако суд принял позицию Налогового управления, что часть платежей следует классифицировать как компенсацию за лицензию на использование торговых марок и интеллектуальной собственности Кока-Кола при продвижении ее напитков в Израиле. «За такой сильный бренд с признанной глобальной репутацией обычно платят роялти», — постановил суд.

Победа Налогового управления означает, что «Кока-Кола Израиль» будет обложена налогом в размере сотен миллионов шекелей за 2010-2017 годы, а также будет выплачивать еще десятки миллионов шекелей в качестве будущих налогов ежегодно. «Центральный завод по розливу» намерен подать апелляцию в Верховный суд, поэтому спор еще не завершен.

Налоговое управление: Компания разработала «метод» снижения корпоративного налога

Спор между Налоговым управлением и «Кока-Кола Израиль» был впервые раскрыт «Глобс» в 2017 году, когда стало известно, что Налоговое управление требовало 150 миллионов шекелей налога за 2010-2011 годы. В оценке, представленной компании, Налоговое управление утверждало, что «Кока-Кола Израиль» разработала «метод» уклонения от уплаты налогов на платежи, которые она переводила международной компании в США в виде «роялти».

После многолетних обсуждений с Налоговым управлением спор был передан в окружной суд, когда «Центральный завод по розливу» подал апелляции против налоговых оценок за 2010-2017 годы. Апелляции рассматривал судья Меген Алтовия.

Спор касался классификации и обязанности удерживать налог у источника с платежей «Кока-Кола Израиль» в соответствии с эксклюзивными соглашениями о розливе и продвижении с международной компанией Кока-Кола. Налоговый инспектор классифицировал часть платежей как роялти за использование прав интеллектуальной собственности Кока-Кола, подлежащих удержанию налога у источника. Роялти переводились израильской компанией на авторизованный завод американской компании в Ирландии без явных полномочий или обоснования, как утверждает Налоговое управление.

С 1968 года «Центральный завод по розливу» обладает правами на распространение безалкогольных напитков под торговой маркой «Кока-Кола» в Израиле в рамках соглашений с Кока-Кола. Для продвижения и продажи напитков в Израиле «Центральный завод по розливу» покупает экстракты у авторизованного поставщика Кока-Кола, готовит напитки, добавляя ингредиенты, разливает их по бутылкам и транспортирует к точкам продаж.

Оценки, вынесенные Налоговым управлением, выявили, по мнению Управления, креативное налоговое планирование, которым Кока-Кола занималась на протяжении десятилетий.

Согласно этим соглашениям, израильская компания приобретает экстракты у Atlantic Industries, компании, зарегистрированной в Ирландии, хотя у «Центрального завода по розливу» нет соглашения с этой ирландской компанией. Счета, направленные израильской компании из Ирландии, указывают на то, что она зарегистрирована на Каймановых островах.

Налоговое управление утверждало, что в ходе процедуры оценки выяснилось, что на практике все контракты «Центрального завода по розливу» заключались с Кока-Кола Co., включая как устные, так и письменные соглашения, отчеты, аудиты, текущие инструкции и финансовую отчетность.

Налоговый инспектор также определил, что вознаграждение, классифицированное как роялти, составляет доход от роялти, выплачиваемых компанией-резидентом Израиля, и, соответственно, было произведено в Израиле и подлежит налогообложению в Израиле с удержанием налога у источника (с платежей, классифицированных как роялти в пользу ирландского филиала).

«Центральный завод по розливу»: Изменение позиции Налогового управления не имеет фактических оснований

«Центральный завод по розливу» подал апелляцию на эти решения, утверждая, что он покупал готовую продукцию с репутацией Кока-Кола и, согласно закону, в такой ситуации продавец не обязан платить роялти.

Он также утверждал, что приготовление и розлив напитков с использованием экстрактов, купленных у авторизованного поставщика Кока-Кола, осуществляются в соответствии с инструкциями международной компании, чтобы обеспечить производство напитков в Израиле исключительно Кока-Кола в соответствии с стандартами и качеством глобальной компании: «Таким образом, продукт будет идентичен по качеству и вкусу продукции группы Кока-Кола по всему миру».

По словам «Центрального завода по розливу», этот метод работы широко применяется во многих странах, так как поставка экстракта снижает вес воды и сахара, доступных каждому производителю в своей стране, тем самым значительно снижая транспортные расходы на перевозку напитков Кока-Кола.

Также утверждалось, что, если бы компания закупала продукт «в упакованном и готовом к продаже виде», транспортные расходы были бы настолько высоки, что продажа напитков Кока-Кола стала бы финансово нерентабельной.

«Центральный завод по розливу» добавил, что эта коммерческая модель работы внедрена Кока-Кола более 120 лет в 200 странах через 300 производителей, и она принята большинством компаний, работающих на рынке безалкогольных напитков. Поэтому, как утверждается, это не модель работы, движимая соображениями уклонения или снижения налогов, а коммерческая модель работы, существующая десятилетиями.

Компания также заявила, что на протяжении многих лет Налоговое управление проводило аудиторские проверки и удержания, и вопрос роялти рассматривался; и все эти годы инспектор принимал ее позицию, что это не был платеж роялти, и четко заявлял, что не считает часть платежа за экстракты роялти за использование интеллектуальной собственности Кока-Кола.

Только в 2014 году налоговый инспектор решил изменить свой давний статус и удерживать налог у источника с платежа за концептуальные роялти. Как утверждается, изменение позиции является произвольным, не имеет фактических оснований и нарушает принцип определенности и полномочий компании.

Постановление судьи: экономический актив значительной силы

Судья Меген Алтовия отклонил аргументы «Центрального завода по розливу» о том, что он покупал «готовую продукцию» у Кока-Кола, и заявил: «Даже если предположить в пользу заявителя и Кока-Кола, что метод работы Кока-Кола по отношению к производителям и дистрибьюторам в различных странах, включая Израиль, предназначен для сокращения необходимости транспортировки большого количества сахара и воды, чтобы сэкономить на производственных затратах напитков Кока-Кола, это не меняет вывода о том, что производство готовых напитков из экстрактов Кока-Кола и дополнительных ингредиентов требует работы большого количества машин и рабочих».

При данных обстоятельствах судья постановил, что «Центральный завод по розливу» производит напитки из ингредиентов, предоставленных Кока-Кола и в соответствии с ее инструкциями. Учитывая вывод о том, что компания производит напитки в Израиле, а не покупает готовую продукцию, сделан вывод, что продвижение напитков с использованием репутации и торговых марок Кока-Кола представляет собой экономический актив значительной силы и требует выплаты роялти за их использование. «Это является обычной практикой, когда владелец бренда предоставляет производителю и продавцу лицензию на использование своих торговых марок и репутации для продвижения и продажи продукта, произведенного производителем», – заявил судья Алтовия.

Судья также отметил, что, учитывая соотношение сил и позицию Кока-Кола на рынке безалкогольных напитков, по крайней мере в Израиле, вероятно, что Кока-Кола доминировала в разработке сделки между ней и основной компанией и знала, что при продвижении напитков продавец полагался на ее репутацию и, следовательно, могла ожидать, что часть платежей будет считаться оплатой роялти.

Судья также отклонил заявление «Кока-Кола Израиль» о том, что она полагалась на позицию Налогового управления в течение десятилетий, в соответствии с которой она не должна облагаться налогом на роялти».

Реакция

«Центральный завод по розливу» заявил: «Постановление принимает позицию Налогового управления относительно налоговой ответственности в Израиле международных компаний, известных в Израиле, через местные компании, которые продвигают их продукцию в Израиле под международными брендами. Соответственно, постановлено, что местные компании обязаны удерживать этот налог у источника. Следует отметить, что это первое постановление в этом споре между Налоговым управлением и международными компаниями, и оно будет передано в Верховный суд для вынесения решения».

Источник: Globes

Телеграм канал Радио Хамсин >>